Die US-Steuerbehörde Internal Revenue Service (IRS) gab am Dienstag die aktualisierten Richtlinien für Steuerpflichtige bekannt, die sich mit der Frage What Is A Dependent Exemption auseinandersetzen müssen. Da der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) aus dem Jahr 2017 die persönliche Befreiung für Abhängige vorübergehend auf null Dollar festsetzte, bleibt diese Regelung auch für die laufende Steuererklärung bestehen. Danny Werfel, Commissioner des IRS, bestätigte in einer offiziellen Mitteilung, dass diese Änderung bis zum Ende des Jahres 2025 wirksam bleibt, sofern der US-Kongress keine neuen Gesetze verabschiedet.
In den Vereinigten Staaten bezeichnete der Begriff historisch einen festen Betrag, den Steuerzahler von ihrem zu versteuernden Einkommen für jede qualifizierte abhängige Person abziehen durften. Vor der Verabschiedung des TCJA im Jahr 2017 minderten diese Abzüge die Steuerlast erheblich. Das Internal Revenue Service dokumentierte, dass diese Befreiung primär dazu diente, die finanzielle Belastung von Familien mit Kindern oder pflegebedürftigen Angehörigen zu verringern.
Die rechtliche Grundlage für die aktuelle Aussetzung findet sich im Public Law 115-97, das weitreichende Änderungen am US-Einkommensteuerrecht vornahm. Während der Abzug faktisch auf null reduziert wurde, erhöhte der Gesetzgeber gleichzeitig den Standardabzug und den Child Tax Credit. Diese Umstrukturierung verfolgte das Ziel, das Steuersystem zu vereinfachen und Familien durch direkte Steuergutschriften statt durch Einkommensabzüge zu entlasten.
Historische Entwicklung und What Is A Dependent Exemption
Das Konzept der Steuerbefreiung für Unterhaltsberechtigte hat eine lange Tradition in der amerikanischen Fiskalpolitik. Ursprünglich eingeführt, um ein steuerfreies Existenzminimum für jedes Familienmitglied zu garantieren, entwickelte sich das System über Jahrzehnte zu einem komplexen Gefüge aus Einkommensgrenzen und Qualifikationsmerkmalen. Steuerberater und Finanzexperten nutzten die Definition What Is A Dependent Exemption oft als Ausgangspunkt für die jährliche Steuerplanung ihrer Mandanten.
Die Definition von Abhängigkeit vor 2018
Um als abhängige Person zu gelten, mussten bestimmte Kriterien erfüllt sein, die der IRS im Detail festlegte. Dazu gehörten die Verwandtschaftsbeziehung, der Wohnsitz, das Alter und die finanzielle Unterstützung durch den Steuerzahler. Eine Person musste mehr als die Hälfte ihres eigenen Unterhalts vom Steuerpflichtigen erhalten haben, um für die Befreiung infrage zu kommen.
Die Auswirkungen des Tax Cuts and Jobs Act
Mit dem Inkrafttreten des TCJA am 1. Januar 2018 änderte sich die Berechnungsgrundlage für Millionen von Haushalten. Die US-Finanzministerin Janet Yellen wies in früheren Berichten darauf hin, dass die Erhöhung des Standardabzugs die weggefallenen persönlichen Befreiungen kompensieren sollte. Dennoch führte der Wegfall der spezifischen Befreiung dazu, dass kinderreiche Familien ihre Steuerstrategie grundlegend anpassen mussten.
Gesetzliche Qualifikationsmerkmale für Angehörige
Trotz der Nullstellung der Befreiungssumme bleibt die Identifizierung von Abhängigen für andere steuerliche Vorteile wichtig. Steuerpflichtige müssen weiterhin prüfen, ob eine Person als qualifiziertes Kind oder qualifizierter Verwandter gilt. Diese Einstufung entscheidet über den Anspruch auf den Child Tax Credit oder den Credit for Other Dependents.
Ein qualifiziertes Kind muss unter 19 Jahren alt sein oder unter 24 Jahren, falls es sich in einer Vollzeitausbildung befindet. Das Kind muss zudem länger als die Hälfte des Jahres im Haushalt des Steuerpflichtigen gelebt haben. Das US Department of the Treasury stellt klar, dass diese Regeln trotz der ausgesetzten Befreiung weiterhin die Basis für die Gewährung von Gutschriften bilden.
Für qualifizierte Verwandte gelten weniger strenge Altersbeschränkungen, jedoch darf deren Bruttoeinkommen einen jährlich festgelegten Schwellenwert nicht überschreiten. Im Jahr 2024 lag dieser Grenzwert bei 5.050 Dollar. Zusätzlich muss der Steuerzahler mehr als 50 Prozent des finanziellen Bedarfs dieser Person decken, um sie steuerlich geltend machen zu können.
Kritik und wirtschaftliche Auswirkungen auf Familien
Finanzpolitische Analysten äußerten wiederholt Bedenken hinsichtlich der Verteilungsgerechtigkeit nach dem Wegfall der Befreiung. Organisationen wie das Center on Budget and Policy Priorities argumentierten, dass die bloße Erhöhung des Standardabzugs den Verlust für Familien mit mehr als zwei Kindern nicht vollständig ausgleicht. Die Streichung der What Is A Dependent Exemption Summe wurde von Kritikern als verdeckte Steuererhöhung für den Mittelstand bezeichnet.
Eine Analyse der Tax Foundation ergab, dass die steuerliche Belastung für Familien stark von der Anzahl der Kinder abhängt. Während kleine Familien oft von den höheren Gutschriften profitierten, sahen sich Haushalte mit vier oder mehr Kindern mit einer geringeren Entlastung konfrontiert als unter dem alten System. Diese Diskrepanz bleibt ein zentraler Streitpunkt in der aktuellen Debatte über die Verlängerung der TCJA-Bestimmungen.
Zusätzlich erschwert die Komplexität der neuen Regeln die eigenständige Erstellung der Steuererklärung für viele Bürger. Die National Association of Tax Professionals berichtete von einem Anstieg der Beratungsanfragen zu den neuen Gutschriften. Viele Steuerpflichtige empfanden den Übergang von einem einfachen Abzug pro Kopf zu einem System aus verschiedenen Gutschriften als unübersichtlich.
Vergleich mit dem Child Tax Credit
Als Ersatz für die direkte Einkommensminderung fungiert heute primär der Child Tax Credit. Dieser bietet eine direkte Reduzierung der Steuerschuld, was für Geringverdiener oft vorteilhafter ist als ein Abzug vom Einkommen. Die Höhe der Gutschrift beträgt derzeit bis zu 2.000 Dollar pro qualifiziertem Kind unter 17 Jahren.
Einkommensgrenzen und Rückerstattung
Der Zugang zu diesen Gutschriften ist an das Einkommen gebunden und wird bei Überschreiten bestimmter Schwellenwerte schrittweise reduziert. Für gemeinsam veranlagte Ehepaare beginnt diese Reduzierung ab einem bereinigten Bruttoeinkommen von 400.000 Dollar. Ein Teil dieser Gutschrift ist erstattungsfähig, was bedeutet, dass Steuerzahler eine Auszahlung erhalten können, selbst wenn ihre Steuerschuld bei null liegt.
Der Credit for Other Dependents
Für Personen, die nicht die Kriterien für den Child Tax Credit erfüllen, wie zum Beispiel ältere Kinder oder pflegebedürftige Eltern, wurde eine alternative Gutschrift eingeführt. Diese beträgt 500 Dollar und ist nicht erstattungsfähig. Experten des Tax Policy Center betonen, dass dieser Betrag deutlich unter dem Wert liegt, den die frühere Befreiung für Bezieher höherer Einkommen hatte.
Zukunft der Steuerbefreiungen nach 2025
Die aktuellen Bestimmungen des TCJA sind zeitlich begrenzt und laufen ohne parlamentarisches Eingreifen am 31. Dezember 2025 aus. Sollte dies geschehen, würden die alten Regeln für die persönliche Befreiung automatisch wieder in Kraft treten. Dies würde eine erneute Anpassung aller Steuerformulare und Softwarelösungen durch den IRS erfordern.
Im US-Kongress gibt es derzeit intensive Debatten über eine dauerhafte Reform. Die Republikanische Partei strebt eine Verlängerung der Steuersenkungen an, während die Demokraten eine stärkere Fokussierung auf die Ausweitung der Erstattungsfähigkeit des Child Tax Credit fordern. Die politische Pattsituation lässt derzeit offen, welche Struktur ab dem Steuerjahr 2026 gelten wird.
Finanzanalysten von Goldman Sachs prognostizieren, dass eine Rückkehr zum alten System der Befreiungen ohne gleichzeitige Senkung des Standardabzugs das Haushaltsdefizit massiv erhöhen würde. Die Verhandlungen in Washington werden daher als richtungsweisend für die US-Finanzpolitik des nächsten Jahrzehnts angesehen.
Auswirkungen auf internationale Steuerpflichtige
Für deutsche Staatsbürger mit Wohnsitz oder Einkommen in den USA hat die Regelung ebenfalls Relevanz. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den USA regelt zwar viele Aspekte, doch die Definition von Abhängigen folgt dem US-Recht. Steuerpflichtige müssen die strengen Anforderungen des IRS erfüllen, um Vorteile für ihre im Ausland lebenden Angehörigen geltend zu machen.
Oftmals ist hierfür eine Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) für die abhängige Person erforderlich. Der Prozess zur Erlangung einer ITIN ist zeitaufwendig und erfordert beglaubigte Dokumente wie Reisepässe. Ohne diese Identifikationsnummer können keine Ansprüche auf Gutschriften oder Befreiungen geltend gemacht werden, was die Steuerlast für Expatriates erhöhen kann.
Ausblick auf kommende Gesetzgebungsverfahren
In den kommenden Monaten wird der Fokus der Finanzpolitik auf den Berichten des Congressional Budget Office (CBO) liegen. Diese Berichte werden die Kosten der verschiedenen Reformmodelle bewerten. Marktbeobachter erwarten, dass die Debatte im Vorfeld der nächsten Wahlen an Intensität gewinnen wird.
Steuerzahler sollten die Entwicklungen genau verfolgen, da die Planung für das Jahr 2026 bereits jetzt beginnen muss. Da die Steuergesetze rückwirkend nur selten geändert werden, ist die aktuelle Unsicherheit ein signifikanter Faktor für die langfristige Finanzplanung von Privathaushalten. Der IRS bereitet bereits Informationsmaterialien für verschiedene Szenarien vor, um auf einen möglichen Systemwechsel zum Ende der Frist reagieren zu können.
Die Entscheidung über die Wiedereinführung der Befreiungen oder die Verstetigung der Gutschriften wird maßgeblich davon abhängen, welche wirtschaftsphilosophische Strömung sich im Kongress durchsetzt. Bis dahin bleibt die Befreiungssumme ein Platzhalter in den Gesetzestexten ohne direkten finanziellen Gegenwert für die Bürger.
